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编制审计取证单应做到“一要三不两及时”

来源: 蓝月亮内部三半波中特网 发布时间:2019-10-21 字体:[ ]

审计取证单是一种审计证明材料,证明的是其提供者经办或知悉的事实,其主体是证明材料提供者。审计取证单由审计人员编制,且需要交给材料提供者签名或盖章,所以它又是一种对外审计文书,直接影响着审计机关的审计质量、效率和形象,必须予以重视。经过实践,笔者认为编好审计取证单应做到“一要三不两及时”。

“一要”表达精准,即以审计取证意图为核心,确保事实清楚,要素完整。利用材料提供者的资料时不能照搬照抄,要认真审核分析,按需取用,尽量删减与审计事实无关的文字。要充分考虑审计事件要素的完整性,如事件的主体、起止时间、发生地点、事由、过程、现状等,为后期编制审计工作底稿打好基础。要充分兼顾所附文件、账册、凭证、报表、影音资料等审计证据,力求通过审计取证单把零散的审计证据串联成完整有效的证据链。

“三不”主要指审计取证单在形式和内容上要“不合编”“不审计”“不处理”。

审计取证单是审计工作底稿的“原材料”,应该能分能合,取舍方便。所以,审计取证单必须按审计事件一事一单,分别编制,即“不合编”。

审计取证单的主体责任人是材料提供者,其签字盖章主要是表示对其提供事实的真实性负责。在审计取证单上使用“经审计”“审计抽查发现”等句式描述审计过程,有改变主体责任人之嫌,影响审计取证单的证据效力。再者,要求证据提供者背书审计人员的作为,于情理亦不合。所以,审计取证单上应“不审计”。

问题类审计取证单仅是审计人员有确定其为“问题”的意向,最终是否作为问题,有待编制审计工作底稿时权衡。有些审计人员喜欢把审计处理依据及处理意见写在审计取证单上,这样做既不严肃,又易引起材料提供者在审计处理依据及处理意见上的无谓争执,影响审计工作效率。而且,审计处理意见一般是针对被审计单位的违规违纪行为,证明材料提供者可能是被审计单位以外的对象,有“处理错对象”的可能。所以,审计取证单应“不处理”。

不在审计取证单上发表审计处理意见,并不是说编用审计取证单可以完全抛开被审计单位。在办理程序上,依然需要做到“及时提交”和“及时沟通”。

审计组应及时编制、审核审计取证单,并及时提交证明材料提供者,使其有足够的时间复核确认。有些审计组喜欢将被审计单位的全部审计证明材料在审计撤点前一次性提交,这样做既要花时间等候,影响审计工作效率,又增加了被审计单位仓促盖章带来的审计风险,实不可取。

审计取证单经被审计单位复核签章后,除非涉密审计事项,审计人员在完成审计工作底稿前,应就审计事实的真实性、完整性,以及处理依据的准确性、审计意见及建议的可行性与被审计单位相关人员进行沟通,并认真考虑其意见,及时补充审计证据、修正法规、完善意见及建议。

如果照此而行,可确保审计事实清楚、运用法律法规准确、审计建议切实可行,可实现审计工作底稿一步到位,审计报告一气呵成。

蓝月亮内部三半波中特网 葛岳南